Податкове резидентство: коли ви платите податки в Україні

Чому це питання важливе

Податкове резидентство відповідає на одне питання: в якій країні ви декларуєте весь свій дохід. Якщо ви резидент України, Україна вважає, що має право оподатковувати і вашу зарплату в Польщі, і дохід від здачі квартири в Києві, і проценти за депозитом у Німеччині.

Громадянство, прописка чи статус в іншій країні самі по собі не відповідають на це питання. Відповідь дає підпункт 14.1.213 Податкового кодексу.

Критерії: перевіряйте по черзі

Критерії застосовуються послідовно. Наступний розглядають лише тоді, коли попередній не дає однозначної відповіді.

1. Місце проживання (житло). Якщо житло є лише в Україні — ви резидент. Якщо житло є і в Україні, і за кордоном — переходимо до наступного критерію.
2. Центр життєвих інтересів. Де ваші найтісніші особисті й економічні зв’язки: сім’я, основна робота, бізнес, майно. Кодекс прямо називає достатньою (але не виключною) умовою центру життєвих інтересів в Україні місце постійного проживання членів сім’ї або реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності — тобто ФОП.
3. 183 дні. Якщо центр інтересів визначити не вдається, дивляться, чи перебували ви в Україні щонайменше 183 дні протягом податкового (календарного) року.
4. Громадянство. Якщо і цього недостатньо — громадянин України вважається резидентом.

Окремо Кодекс називає достатньою підставою вважати особу резидентом її реєстрацію як самозайнятої особи — а ФОП за Кодексом належать до самозайнятих. Тож чинний український ФОП — серйозний аргумент на користь українського резидентства, навіть якщо ви живете за кордоном.

На практиці більшість українців, які виїхали після 2022 року і зберегли житло та родину в Україні, формально залишаються резидентами України, навіть якщо живуть за кордоном більшу частину року.

Три типові ситуації

Олена, Варшава. Виїхала у 2022 році з дитиною, має тимчасовий захист і роботу за трудовим договором у Польщі. Чоловік і квартира — у Києві. Житло є в обох країнах, центр життєвих інтересів (чоловік, власна квартира) — найімовірніше, в Україні. Для України Олена, швидше за все, резидент, а Польща теж може вважати її своїм резидентом через роботу і перебування понад 183 дні. Конфлікт розв’язує договір між Україною і Польщею — тут потрібна консультація.

Андрій, Мюнхен. Переїхав з родиною, продав квартиру в Україні, орендує житло в Німеччині, зареєстрував адресу і працює там. Житла в Україні немає, сім’я і робота — у Німеччині. Він має сильні аргументи, щоб вважатися нерезидентом України, але їх треба підтвердити довідкою про резидентство Німеччини.

Ірина, Прага. Працює віддалено на українського роботодавця, в Україні буває кілька тижнів на рік, квартира в Україні здана в оренду. Ситуація змішана: дохід з українських джерел (зарплата від українського роботодавця, оренда) оподатковується в Україні в будь-якому разі, а питання резидентства залежить від того, де вона живе постійно.

Імена умовні, а висновки — орієнтир, а не рішення для вашого випадку.

Що робити, якщо ви резидент України

• Декларуйте закордонні доходи. Річна декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня наступного року, податок сплачується до 1 серпня. Тобто за доходи 2026 року — декларація до 1 травня 2027-го, оплата до 1 серпня 2027-го.
• Ставки. Іноземний дохід фізособи оподатковується ПДФО 18% (дивіденди від іноземних компаній — 9%) і військовим збором 5%. Військовий збір — суто український податок, тому сплачений за кордоном податок його не зменшує.
• Зарахуйте податок, сплачений за кордоном. Якщо з країною є договір про уникнення подвійного оподаткування, податок, сплачений там, можна зарахувати в Україні. Для цього потрібна довідка компетентного органу країни, де отримано дохід, із сумою сплаченого податку та базою оподаткування (п. 13.5 ПКУ). Довідку перекладають українською з нотаріальним засвідченням і, для більшості країн, апостилюють (для Польщі й Чехії апостиль формально не потрібен — детальніше у статті про подвійне оподаткування). Зарахувати можна не більше, ніж становив би податок на цей дохід в Україні.
• Якщо у вас є ще й іноземне громадянство. За пп. 14.1.213 ПКУ громадянина України, який всупереч закону має інше громадянство, для цілей ПДФО вважають лише громадянином України без права на зарахування податків, сплачених за кордоном. Чи стосується ця норма вас, залежить від того, чи дозволене ваше друге громадянство законом, — обговоріть це з бухгалтером до подання декларації.

Що робити, якщо ви вважаєте себе нерезидентом

Факт виїзду не змінює статус автоматично — його треба вміти підтвердити.

• Отримайте довідку про податкове резидентство країни, де живете (у Польщі — certyfikat rezydencji, у Німеччині — Ansässigkeitsbescheinigung, у Чехії — potvrzení o daňovém domicilu).
• Зберігайте документи, що показують центр інтересів за кордоном: договір оренди чи власності, трудовий договір, місцеві податкові декларації, навчання дітей.
• Пам’ятайте: в Україні у вас можуть залишатися доходи з українських джерел (наприклад, оренда квартири) — їх оподатковують в Україні незалежно від резидентства.

Якщо ви в Польщі / Німеччині / Чехії

Україна має чинні договори про уникнення подвійного оподаткування з Польщею, Чехією та Італією; з Іспанією діє конвенція, укладена ще СРСР. З Німеччиною діє угода 1995 року, а 19 травня 2026 року підписано нову — вона замінить стару після ратифікації. Тексти договорів — на сайті Мінфіну. Загальна логіка однакова: якщо обидві країни вважають вас резидентом, договір розв’язує конфлікт за схожими критеріями — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство.

• Польща. Податкове резидентство в Польщі виникає за наявності центру інтересів або перебування понад 183 дні на рік. Працюючи за договором у Польщі, ви, найімовірніше, уже резидент Польщі за її правилами.
• Німеччина. Резидентом вважається особа з місцем проживання (Wohnsitz) або звичайним перебуванням у Німеччині — реєстрація адреси (Anmeldung) уже важливий аргумент.
• Чехія. Критерії схожі: постійне житло або перебування понад 183 дні.

Конкретний розрахунок для вашої ситуації варто зробити з бухгалтером, який знає обидві системи.

Законодавство може змінитися

Правила оподаткування іноземних доходів періодично переглядають, а з Німеччиною найближчим часом почне діяти нова угода. Ми стежимо за змінами й оновлюємо статтю — дата оновлення вказана на початку.

Досвід: що кажуть ті, хто через це пройшов

Ми зібрали повторювані поради з відгуків та історій людей, які через це пройшли. Це досвід інших людей, а не гарантія — правила й ситуації змінюються.

• Найбільше дивує резидентство «за замовчуванням». Серед українців за кордоном поширене переконання, що після 183 днів за кордоном людина автоматично перестає бути резидентом України. Як видно з критеріїв вище, це не так: дні — лише третій критерій.
• Реєстрація адреси — поворотний момент. Ті, хто переїхав до Німеччини, радять зважати: реєстрація місця проживання (Anmeldung) — сильний аргумент на користь німецького резидентства.
• Тимчасовий захист не скасовує податкових питань. Частина людей вважала, що статус захисту в ЄС «заморожує» податкове резидентство. Податкові органи країн ЄС оцінюють ситуацію за власними правилами, тож перевіряйте свою країну окремо.